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一本边做边学的实习书 《会计模拟实习》 |
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第二章 登记期初余额 当你和张美丽的交接工作完成后，你就可以在所接管的账簿上接着登账了。张美丽是在2008年12月1日向你移交至11月底止的会计资料的，她在11月底最后一笔余额处盖章了（见图1-2）。也就是说，12月份的期初余额在你接手的时候就已经反映在账簿上了，你不需要重新登记期初余额。但是，我们现在要进行实习，却不能像实际工作那样取得以前的会计资料，因此，我们需要把11月份的月末余额“抄”到我们要进行实习的账簿中，作为12月份的月初余额。 在进行模拟实习之前，我们必须设定会计资料，为便于查找，我们将这些设定的资料印刷在另一个册子上（见附录）。附录中的“资料表01”就是设定的“滨江市红星家具厂”11月各账户的发生额及月末余额。为减轻实习的工作量，本书所模拟的会计主体经济业务较少，且金额较小。
第一节 数量金额式账簿的登记方法 “货币计量”是会计基本假设的之一，会计主体在财务会计确认、计量和报告时必须采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。但我们也知道，货币不是唯一的计量单位，一些实物资产在采用货币计量的同时，还需要对它们进行数量单位的计量。这些需要对其数量、单价、金额进行计量的资产，其账户应采用数量金额式账页进行登记，主要账户有：原材料、库存商品等，为了核算销售商品数量，企业也可以采用数量金额式账页登记主营业务收入账户。本书重点模拟了原材料和库存商品两个账户，有关资料见附录“资料表02”、“资料表03”。 数量金额式账页格式如下：  空白的账页上面有一道双实横线，用以表明账户名称。如果我们用来登记库存商品，则横线上应填写“库存商品”，表示这是库存商品的明细账。 下面以“原材料”总账下的“原木”明细账为例，开设该明细账并登记期初余额：  数量金额式账页的表头有很多项目，我们在实际工作中应尽量填写齐全，比如：“存放地点”项，规模较大的企业可能不止一个仓库，这就要求写明××材料仓库或者××成品仓库。如果只有一个仓库，也可以省略不写。 “品名”栏是一定要填写的，它实际是明细账户名称，在这里应该填写“原木”。 “计量单位”是指该原材料的实物计量的数量单位，原木是以立方米为计量单位的。 “计划成本”是存货按计划成本收发的企业所制定的该存货的计划单价（这部分内容将在原材料收发核算中讲解），在这里，原木的计划成本是每立方米800元。 需要说明的是，你所购买的账页不一定与上述格式完全相同，有些账页的表头部分还设有“库存限额”项目。 上述表头部分填写结果如下：  然后根据“资料表02”将“原材料—原木”11月的本月发生额和余额抄入账页中：  这个账户的“期初余额”就“登记”完毕了，但是，手工记账的企业有四点需要注意： （1）书写格式：金额书写位置应占格距的二分之一，不能写满格。实际账簿中标明万、千、百、十、元、角、分等的金额位置，不存在分节号和小数点的书写，上面采用的格式是为了印刷方便。正确的写法：  不规范写法之一：数字在格距居中。  不规范写法之二：数字满格。  不规范写法之三：数字在格的上方：  此外，许多会计人员习惯数字连写，这也是不规范的行为，数字必须一个一个地写，不能把数字联成一串。 （2）当余额为0时，应在余额栏“元”位上以“Q”符号表示该账户余额为零，并在“借或贷”栏标明余额的方向“平”。  上图为手写符号，本书在印刷上只输出“0”。 （3）不需在金额数字前置“￥”符号。除原始凭证外，登记账簿和编制记账凭证均不需前置币种符号。 （4）划红线：对于需要结出本月发生额合计的账户，在“本月合计”栏下面通栏划单红线。而不需要结出本月发生额合计的账户，则应在该账户本月最后一笔发生额下面通栏划单红线。如果不结计“本年累计”，则每月只划一条单红线。有些会计人员根据《关于〈会计基础工作规范〉的说明》，对于需要结出本月发生额合计的账户，既在该账户本月最后一笔发生额下面通栏划单红线，又在“本月合计”栏下面通栏划单红线。这是合乎规范要求的。但它的缺点是：当每月只有一笔发生额时，我们看到的是每行都是红线。在本书中，我们采用“每月只划一条红线”的方法。 这些具体操作会在结账内容中进一步讲解，我们现在只需在登记完11月的发生额合计及余额之后，在其下面通栏划一根红线就行了（图2-10）。 
【实习001】根据附录中的资料表02-03资料开设数量金额式明细账，并登记入相应账页。
未完待续.............. |